La prescrizione delle cartelle esattoriali non ha una durata fissa, ma dipende dalla natura del debito indicato nell’atto. Il termine decorre dalla data dell’ultima notifica valida ricevuta. I tempi variano generalmente da 3 a 10 anni a seconda del tipo di tributo:
- Imposte Erariali (IRPEF, IRES, IVA, Imposta di Registro) è 10 anni
- Tributi Locali (IMU, TARI, TOSAP, Contributi Consorzi di Bonifica) è 5 anni
- Contributi Previdenziali (INPS, INAIL) è 5 anni
- Sanzioni e Interessi (Multe stradali, sanzioni tributarie) è 5 anni
- Bollo Auto (Decorrenti dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello di scadenza) è 3 anni
È necessario comprendere i meccanismi tecnici che possono “congelare” il tempo o cambiare le regole del conteggio. Ecco i quattro pilastri da tenere in considerazione:
- Qualsiasi atto ufficiale notificato dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdER) o dall’ente creditore ha il potere di azzerare il conteggio. Un sollecito di pagamento, un’intimazione, un preavviso di fermo amministrativo o un pignoramento interrompono il decorso del tempo: dal giorno della ricezione di questi atti, il cronometro della prescrizione riparte da capo, come se il tempo precedente non fosse mai trascorso.
- Esiste un’eccezione legale (art. 2953 c.c.) che può allungare drasticamente i tempi. Se si è fatto ricorso contro una cartella e si ha perso (o se il debito è stato confermato da una sentenza non più impugnabile), la prescrizione diventa automaticamente di 10 anni. Questo accade anche se il debito originario riguardava tributi locali o multe stradali (che normalmente scadrebbero in 5 anni): la sentenza “trasforma” il debito, uniformandolo al termine decennale.
- Un errore comune è pensare che, passati i termini, il debito “evapori” dai terminali dell’Esattoria. In realtà, la prescrizione deve essere eccepita. Se una cartella è prescritta ma non si agisce (tramite istanza in autotutela o ricorso al giudice), l’Agenzia potrà continuare a tentare la riscossione. È onere del cittadino sollevare l’eccezione per rendere inefficace la pretesa di pagamento.
- Le recenti novità normative hanno introdotto il concetto di discarico automatico per le quote affidate alla riscossione da oltre 5 anni e rimaste insolute. Questo provvedimento regola principalmente il “passaggio di mano” tra l’Agenzia (il riscossore) e l’Ente (il creditore). Il fatto che una cartella venga “discaricata” non significa necessariamente che il debito sia estinto: l’Ente creditore potrebbe decidere di tentare nuovamente la riscossione tramite altre vie o soggetti privati.
Per far valere la prescrizione occorre seguire un’accurata procedura. Se il tempo trascorso dall’ultima notifica supera i limiti di legge, il debito potrebbe essere estinto. Tuttavia, la prescrizione non opera d’ufficio: è il contribuente a dover attivare le procedure per farla riconoscere.
Prima di intraprendere qualsiasi azione, serve una fotografia chiara della situazione. Il “documento d’identità” del debito è l’estratto di ruolo. Occorre accertarsi che non esistano solleciti, intimazioni o preavvisi di fermo inviati dopo la notifica originaria. Se si trova una “traccia” ufficiale recente, il timer della prescrizione si è azzerato e il conteggio è ripartito.
Se la prescrizione è palese, la strada più rapida è l’istanza di autotutela. È un tentativo di dialogo bonario: occorre inviare una PEC o una raccomandata all’Ente che ha emesso il debito (come l’INPS o il Comune) spiegando, dati alla mano, che il termine è decorso senza atti interruttivi. È una procedura a costo zero e non richiede l’assistenza di un avvocato. Tuttavia, l’ente non ha l’obbligo giuridico di rispondere e, scegliendo la via del silenzio, il debito rimarrà visibile a sistema.
Se il dialogo fallisce o se, peggio ancora, si riceve un atto esecutivo (come un pignoramento) per un debito che si ritiene prescritto è necessario il ricorso giudiziario. A seconda della natura del debito, ci si dovrà rivolgere alla Corte di Giustizia Tributaria, al Giudice del Lavoro o al Giudice di Pace. Bisogna ricordarsi però che si hanno solo 60 giorni dalla notifica dell’atto per impugnarlo. In questa fase, specialmente se la prescrizione è maturata dopo che la cartella era stata regolarmente notificata in passato, il supporto di un legale diventa essenziale per non commettere errori procedurali fatali.
Esiste infine una “corsia preferenziale” introdotta dalla Legge 228/2012. Se il caso rientra in situazioni specifiche (ad esempio se c’è una sentenza di annullamento o se la prescrizione era già maturata prima ancora che il debito fosse affidato alla riscossione), si può presentare una dichiarazione di sospensione, che va inviata direttamente all’Agenzia della Riscossione entro 60 giorni dalla notifica. Qui scatta un meccanismo importante: se l’ente creditore non risponde entro 220 giorni, il debito viene annullato “di diritto”. È una sorta di silenzio-assenso a favore del cittadino che può risolvere la questione in modo definitivo.
Dott. Roberto Margini