Il trattamento fiscale dei proventi erogati dal GSE ai proprietari di impianti fotovoltaici domestici (impianti fino a 20 kW al servizio dell’abitazione) varia a seconda che l’impianto operi in regime di Scambio sul Posto oppure di Ritiro Dedicato.
Il contributo riconosciuto attraverso il meccanismo dello Scambio sul Posto rappresenta un rimborso correlato ai costi sostenuti per l’energia elettrica e per gli oneri di sistema. Proprio per questa natura, il contributo non assume rilevanza fiscale e non deve essere inserito nella dichiarazione dei redditi. La situazione cambia nel caso in cui il titolare dell’impianto abbia richiesto e ottenuto la liquidazione delle eccedenze maturate nell’anno fiscale 2025. Le eccedenze derivano dall’energia immessa in rete e non compensata dai consumi dell’utenza. Dal punto di vista fiscale, tali importi sono considerati “redditi diversi” e risultano quindi soggetti a tassazione.
Chi aderisce al servizio di Ritiro Dedicato (RID) vende di fatto l’energia prodotta al GSE. I corrispettivi ricevuti costituiscono quindi un reddito imponibile, anche quando l’attività non viene svolta in forma imprenditoriale.
Per chi percepisce, infine, gli incentivi del Conto Energia, non è previsto alcun obbligo di dichiarazione fiscale. Le somme erogate dal GSE hanno infatti natura incentivante e non costituiscono un reddito imponibile.
I proventi tassati del GSE costituiscono redditi diversi ai sensi dell’art. 67 TUIR e vanno dichiarati nel Modello 730 nel Quadro D, al rigo D5, utilizzando il Codice 1 (redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente) oppure nel Modello Redditi PF al rigo RL14.
Anche nel 2026 gli importi relativi alle eccedenze dello Scambio sul Posto e ai corrispettivi derivanti dal Ritiro Dedicato saranno trasmessi direttamente dal GSE all’Agenzia delle Entrate, come prescritto dal Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 21 gennaio 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 23 del 29 gennaio 2025