Lo scadenziario di Dicembre 2022

CIRCOLARE INFORMATIVA N. 40

Del 23 Novembre 2022

Lo scadenziario di Dicembre 2022

Gentile cliente, con la presente desideriamo fornirLe uno scadenziario dei principali adempimenti e termini di pagamento previsti per il mese di dicembre 2022 in modo da poterle consentire una programmazione per adempiere a quelli di sua spettanza e, nel caso in cui non si avvalga dell’assistenza dello Studio per la trasmissione telematica dei Modelli F.24, possa così pianificare il ritiro presso la nostra segreteria.

Le scadenze di Dicembre 2022

Scadenza	Tributo/ Contributo	Soggetto obbligato	Adempimento
1 Giovedì	Premi INAIL	Datori di lavoro privati e pubblici	Termine per effettuare la comunicazione telematica al Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali delle informazioni relative agli accordi individuali di “lavoro agile” (c.d. “smart working”): stipulati o modificati dall’1.9.2022 al 26.11.2022;sulla base del modello approvato;attraverso il portale Servizi Lavoro (https://servizi.lavoro.gov.it) o la modalità massiva “Rest”. A regime la comunicazione va effettuata entro 5 giorni. La comunicazione va effettuata anche qualora non vi sia stata la sottoscrizione di un accordo individuale ma il “lavoro agile” si estenda oltre il 31.12.2022
2 Venerdì	Antiriciclaggio	Banche, Poste e altri intermediari finanziari	Termine per trasmettere in via telematica alla Banca d’Italia – Unità di informazione finanziaria (UIF) le comunicazioni riguardanti i dati aggregati delle operazioni effettuate nel terzo mese precedente. Qualora non siano state effettuate operazioni rilevanti ai fini della produzione dei dati aggregati deve essere inviata una segnalazione negativa
5 Lunedì	Tributi, contributi e altre entrate	Soggetti con carichi affidati agli Agenti della Riscossione tra l’1.1.2000 e il 31.12.2017 che hanno aderito alla c.d. “rottamazione- ter”	Termine per effettuare il versamento delle rate scadute nel 2022
5 Lunedì	Imposta sugli intrattenimenti ed IVA	Società e associazioni sportive dilettantistiche, pro loco, bande musicali, cori e compagnie teatrali amatoriali, associazioni filodrammatiche, di musica e danza popolar	Termine per l’annotazione sull’apposito prospetto degli abbonamenti rilasciati nel mese di novembre
7 Mercoledì	Imposte dirette	Società sportive professionistiche, associazioni e società sportive dilettantistiche, affiliate alle Federazioni Sportive, alle Discipline Sportive o agli Enti di Promozione Sportiva	Termine per presentare la domanda per un apposito contributo a fondo perduto: a ristoro delle spese sanitarie, di sanificazione e prevenzione e per l’effettuazione di test di diagnosi dell’infezione da COVID-19; in modalità telematica, alle Federazioni Sportive, alle Discipline Sportive o agli Enti di Promozione Sportiva presso cui si è affiliate
10 Sabato	Contributi INPS e INPGI	Imprese	Termine finale per presentare alla Direzione generale degli ammortizzatori sociali e della formazione del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali, esclusivamente tramite l’applicativo web “sgravicdsonline”, l’istanza di riduzione contributiva in relazione ai contratti di solidarietà stipulati entro il 30 novembre o in corso nel secondo semestre dell’anno precedente. Le istanze sono istruite in base all’ordine cronologico di presentazione, nel limite delle risorse disponibili
13 Martedì	Prelievo erariale Unico (PREU)	Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all’art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica	Secondo versamento per il periodo contabile novembre-dicembre, pari al 25% del tributo dovuto per il periodo contabile luglio agosto
15 Giovedì	Imposte dirette	Imprese operanti nel settore della ristorazione	Termine per inviare all’Agenzia delle Entrate, al fine di ricevere il contributo a fondo perduto per sostenere la ripresa e la continuità dell’attività a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19: le apposite dichiarazioni sostitutive ai fini della disciplina antimafia, qualora l’ammontare del contributo spettante sia superiore a 150.000,00 euro;utilizzando il modello approvato dalla stessa Agenzia;tramite PEC, anche mediante un intermediario delegato, all’indirizzo cop.Cagliari@pce.agenziaentrate.it
15 Giovedì	Prelievo straordinario del 25% per il settore energetico	Soggetti che operano nel settore energetico	Termine per effettuare il versamento del saldo, scaduto il 30.11.2022: pari al 60% del prelievo straordinario del 25% per l’anno 2022, sulla base dell’incremento del saldo tra le operazioni attive e le operazioni passive, riferito al periodo dall’1.10.2021 al 30.4.2022 rispetto al saldo del periodo dall’1.10.2020 al 30.4.2021; beneficiando della sanzione ordinaria per il versamento tardivo e della riduzione derivante dal ravvedimento operoso. Il prelievo straordinario si applica solo se il suddetto incremento è cumulativamente: pari o superiore al 10%;superiore a 5.000.000,00 di euro. Dopo il termine in esame il ravvedimento operoso non è più applicabile e la sanzione è determinata in misura doppia
15 Giovedì	IRPEF	Sostituti d’imposta	Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di agosto, la cui scadenza del termine era il 16.9.2022, con la sanzione ridotta dell’1,67%, oltre agli interessi legali
15 Giovedì	IVA	Soggetti con partita IVA – Regime mensile	Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di agosto, la cui scadenza del termine era il 16.9.2022, con la sanzione ridotta dell’1,67%, oltre agli interessi legali
15 Giovedì	IVA	Soggetti con partita IVA	Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative: alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l’operazione, effettuate nel mese precedente;alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nel mese precedente nei confronti del medesimo soggetto;alle prestazioni di servizi “generiche” effettuate nel mese precedente a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell’Unione europea, non soggette all’imposta;alle prestazioni di servizi “generiche” rese o ricevute (autofattura) da un soggetto passivo stabilito fuori dell’Unione europea, effettuate nel mese precedente;alle cessioni comunitarie non imponibili, effettuate nel mese precedente. Entro il termine di emissione della fatture devono essere trasmessi, in formato XML tramite il Sistema di Interscambio, i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate verso soggetti non stabiliti in Italia, ad esclusione delle operazioni per le quali è stata emessa una bolletta doganale o una fattura elettronica
15 Giovedì	IVA	Soggetti passivi IVA residenti o stabiliti in Italia	Termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate, in formato XML tramite il Sistema di Interscambio: dei dati relativi alle operazioni di acquisto di beni e di prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia;in relazione ai documenti comprovanti l’operazione ricevuti nel mese precedente o ad operazioni effettuate nel mese precedente. La comunicazione non riguarda: le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica;gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 – 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione
15 Giovedì	IVA	Soggetti con partita IVA	Annotazione delle fatture emesse nell’apposito registro, nell’ordine della loro numerazione, in relazione alle operazioni effettuate nel mese precedente, con riferimento a tale mese
15 Giovedì	IVA	Soggetti con partita IVA	Annotazione nell’apposito registro delle fatture relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, emesse nel mese precedente, con riferimento al medesimo mese
15 Giovedì	IVA	Soggetti con partita IVA	Termine per l’annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale
15 Giovedì	IVA	Soggetti con partita IVA	Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 300,00 euro. Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere: i numeri delle fatture cui si riferisce;l’imponibile complessivo;l’IVA distinta per aliquota
15 Giovedì	IVA	Soggetti con partita IVA che effettuano acquisti intracomunitari	Annotazione nel registro acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese
15 Giovedì	IVA	Soggetti con partita IVA che effettuano acquisti intracomunitari	I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se non hanno ricevuto la relativa fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente
15 Giovedì	IVA	Soggetti con partita IVA che effettuano acquisti intracomunitari	I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente
15 Giovedì	IRES, IRAP e IVA	Associazioni sportive dilettantistiche, senza scopo di lucro e pro loco che hanno esercitato l’opzione per il regime della L. 16.12.91 n. 398	Termine per annotare nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti “supersemplificati”, approvato con il DM 11.2.97, l’ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell’esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: i proventi che non costituiscono reddito imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, ai sensi dell’art. 25 co. 1 della L. 13.5.99 n. 133;le plusvalenze patrimoniali;le operazioni intracomunitarie ai sensi dell’art. 47 del DL 30.8.93 n. 331, conv. L. 29.10.93 n. 427. Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso
15 Giovedì	IRES, IRAP e IVA	Enti non commerciali che determinano forfettariamente il reddito ex art. 145 del TUIR	Termine per annotare l’ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle operazioni fatturate nel mese precedente: nei registri previsti ai fini IVA;ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti “supersemplificati”, approvato con il DM 11.2.97. Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso
15 Giovedì	Antiriciclaggio	Banche, Poste e altri intermediari finanziari	Termine per trasmettere in via telematica alla Banca d’Italia – Unità di informazione finanziaria (UIF) le comunicazioni riguardanti le movimentazioni di denaro contante di importo pari o superiore a 10.000,00 euro, eseguite nel secondo mese precedente. Qualora non sia stata effettuata alcuna operazione rilevante deve essere inviata una comunicazione negativa
16 Venerdì	IMU	Soggetti passivi, diversi dagli enti non commerciali	Termine per il versamento del saldo dell’imposta municipale propria (IMU) dovuta per l’anno in corso
16 Venerdì	IMU	Enti non commerciali	Termine per il versamento della seconda rata dell’imposta dovuta per l’anno in corso, pari al 50% dell’imposta complessivamente corrisposta per l’anno precedente. Il conguaglio dell’imposta complessivamente dovuta per l’anno in corso dovrà essere corrisposto entro il 16.6.2023
16 Venerdì	IMPI	Soggetti passivi	Termine per il versamento del saldo dell’imposta dovuta per l’anno in corso: sulle piattaforme marine destinate alla coltivazione di idrocarburi e site entro i limiti del mare territoriale;sui manufatti ubicati nel mare territoriale destinati all’esercizio dell’attività di rigassificazione del gas naturale liquefatto
16 Venerdì	Ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, imposte sui redditi, IVA, contributi previdenziali e assistenziali, premi INAIL	Federazioni sportive nazionali, enti di promozione sportiva, associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche	Termine per effettuare i versamenti sospesi che scadevano nei mesi da gennaio a novembre 2022: in un’unica soluzione;senza applicazione di sanzioni e interessi. Entro il termine in esame devono essere effettuati anche gli adempimenti: relativi ai contributi previdenziali e assistenziali;che scadevano nei mesi da gennaio a novembre 2022
16 Venerdì	Ritenute e addizionali IRPEF sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, IVA	Soggetti che svolgono attività di allevamento avicunicolo o suinicolo nelle aree soggette a restrizioni sanitarie per le emergenze dell’influenza aviaria e della peste suina africana	Termine per effettuare il versamento della quarta e ultima rata mensile di pari importo: dei versamenti sospesi che scadevano nel periodo tra l’1.1.2022 e il 30.6.2022;con applicazione degli interessi a decorrere dall’1.8.2022
16 Venerdì	Contributi INPS lavoratori dipendenti	Datori di lavoro	Versamento dei contributi relativi al mese precedente
16 Venerdì	Contributi INPS	Datori di lavoro agricolo	Versamento dei contributi per gli operai agricoli a tempo indeterminato e determinato, relativi al trimestre aprile-giugno dell’anno in corso
16 Venerdì	Contributo INPS ex L. 335/95	Soggetti che hanno erogato compensi a collaboratori coordinati e continuativi	Versamento del contributo INPS sui compensi per collaborazioni coordinate e continuative erogati nel mese precedente
16 Venerdì	Contributo INPS ex L. 335/95	Soggetti che hanno erogato provvigioni per vendite a domicilio	Versamento del contributo INPS sul 78% delle provvigioni erogate nel mese precedente. L’obbligo contributivo si applica solo qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite
16 Venerdì	Contributo INPS ex L. 335/95	Soggetti che hanno erogato borse di studio per la frequenza di corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio	Versamento del contributo INPS sulle borse di studio e sugli assegni erogati nel mese precedente
16 Venerdì	Contributo INPS ex L. 335/95	Soggetti che hanno erogato compensi a spedizionieri doganali	Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente
16 Venerdì	Contributo INPS ex L. 335/95	Associanti che hanno erogato utili ad associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro	Versamento del contributo INPS sugli utili erogati nel mese precedente
16 Venerdì	Contributo INPS ex L. 335/95	Soggetti che hanno erogato compensi a lavoratori autonomi occasionali	Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite
16 Venerdì	Contributi ENPALS	Soggetti che svolgono attività nell’ambito dello spettacolo e dello sport	Versamento dei contributi relativi al mese precedente per i lavoratori dello spettacolo e gli sportivi professionisti
16 Venerdì	IRPEF	Sostituti d’imposta	Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di ottobre, la cui scadenza del termine era il 16.11.2022, con la sanzione ridotta dell’1,5%, oltre agli interessi legali
16 Venerdì	IRPEF e cedolare secca sulle locazioni	Sostituti d’imposta	Versamento della seconda o unica rata di acconto dell’IRPEF e/o della cedolare secca sulle locazioni trattenuta a novembre nei confronti dei lavoratori dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi e alcuni altri titolari di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, che hanno presentato il modello 730/2022
16 Venerdì	Addizionale regionale IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati	Versamento della rata dell’addizionale regionale all’IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati
16 Venerdì	Addizionale regionale IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati	Versamento addizionale regionale all’IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese precedente per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati
16 Venerdì	Addizionale comunale IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati	Versamento della rata dell’addizionale comunale IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati
16 Venerdì	Addizionale comunale IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati	Versamento addizionale comunale IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese precedente per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati
16 Venerdì	Addizionale comunale IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati	Versamento della rata dell’acconto dell’addizionale comunale IRPEF per l’anno in corso relativo ai redditi di lavoro dipendente e assimilati
16 Venerdì	IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente	Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR)
16 Venerdì	IRPEF	Datori di lavoro sostituti d’imposta	Versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva del 17% sulle rivalutazioni del TFR che maturano nell’anno solare in corso. L’acconto è commisurato: al 90% delle rivalutazioni maturate nell’anno precedente;oppure, in alternativa, al 90% di quelle che maturano nell’anno in cui è dovuto l’acconto stesso. I datori di lavoro possono utilizzare in compensazione della suddetta imposta sostitutiva del 17% il credito derivante dal versamento negli anni 1997 e/o 1998 dell’anticipo della tassazione del TFR, di cui all’art.3 co. 211 – 213 della L. 23.12.96 n. 662
16 Venerdì	Imposta sostitutiva IRPEF e relative Addizionali del 10%	Datori di lavoro del settore privato	Versamento dell’imposta sostitutiva applicata sulle somme erogate nel mese precedente in relazione ad incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione o a partecipazione agli utili dell’impresa
16 Venerdì	IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono redditi assimilati al lavoro dipendente	Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
16 Venerdì	Addizionale del 10%	Soggetti operanti nel settore finanziario	Versamento dell’addizionale del 10% dovuta sui compensi corrisposti nel mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione
16 Venerdì	IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono redditi di lavoro autonomo o redditi diversi	Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi di lavoro autonomo e sui redditi diversi ex art. 67 co. 1 lett. l) del TUIR
16 Venerdì	IRPEF e IRES	Sostituti d’imposta che corrispondono provvigioni	Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari
16 Venerdì	IRPEF e IRES	Condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi	Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi: effettuate nell’esercizio di impresa;oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell’art. 67 co. 1 lett. i) del TUIR. Tuttavia, il versamento può non essere effettuato entro il termine in esame se l’ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di giugno, luglio, agosto, settembre, ottobre e novembre 2022 non è di almeno 500,00 euro
16 Venerdì	Cedolare secca o IRPEF	Intermediari immobiliari, compresi i gestori di portali telematici, che intervengono nel pagamento dei corrispettivi	Versamento delle ritenute del 21% operate nel mese precedente sui corrispettivi lordi dovuti per i contratti di locazione breve, stipulati dall’1.6.2017 da persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, comprese le sublocazioni e le concessioni in godimento a terzi a titolo oneroso da parte del comodatario
16 Venerdì	IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono redditi di capitale esclusi i dividendi	Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sugli interessi e altri redditi di capitale (esclusi i dividendi)
16 Venerdì	IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono compensi per avviamento e contributi	Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui compensi per avviamento commerciale e sui contributi degli enti pubblici
16 Venerdì	IRPEF	Sostituti d’imposta che corrispondono premi e vincite	Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui premi e sulle vincite
16 Venerdì	IRPEF e IRES	Banche e Poste	Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della prevista detrazione d’imposta
16 Venerdì	IVA	Soggetti con partita IVA – Regime mensile	Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di ottobre, la cui scadenza del termine era il 16.11.2022, con la sanzione ridotta dell’1,5%, oltre agli interessi legali
16 Venerdì	IVA	Soggetti con partita IVA – Regime opzionale trimestrale	Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del trimestre luglio-settembre, la cui scadenza del termine era il 16.11.2022, con la sanzione ridotta dell’1,5%, oltre agli interessi legali
16 Venerdì	IVA	Soggetti con partita IVA – Regime trimestrale per “natura” (es. autotrasportatori, benzinai e subfornitori)	Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del trimestre luglio-settembre, la cui scadenza del termine era il 16.11.2022, con la sanzione ridotta dell’1,5%, oltre agli interessi legali
16 Venerdì	IVA	Soggetti con partita IVA – Regime mensile	Liquidazione dell’IVA relativa al mese precedente e versamento dell’IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi
16 Venerdì	IVA	Soggetti con partita IVA, in regime mensile, che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all’ufficio delle Entrate	Liquidazione dell’IVA relativa al mese precedente e versamento dell’IVA a debito, facendo riferimento all’imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi
16 Venerdì	IVA	Persone fisiche fino a 30.000,00 euro di volume d’affari che rimangono nel regime dei c.d. “contribuenti minimi”	Versamento dell’IVA relativa agli acquisti intracomunitari e alle altre operazioni di acquisto di cui risultino debitori d’imposta, effettuate nel mese precedente
16 Venerdì	IVA	Persone fisiche rientranti nel regime fiscale forfettario	Versamento dell’IVA relativa alle operazioni per le quali risultino debitori dell’imposta, effettuate nel mese precedente
16 Venerdì	IVA	Corrieri espressi, operatori postali e altri soggetti che si avvalgono del regime speciale per l’IVA all’importazione	Termine per validare la dichiarazione precompilata, predisposta dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, relativa alle importazioni di beni effettuate nel mese precedente: non soggetti ad accisa;spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro, la cui spedizione o il cui trasporto si concludono in Italia, per le quali non è applicato il regime speciale “IOSS”;presentati in Dogana per conto della persona alla quale sono destinati, tenuta al pagamento dell’IVA;sulla base delle spedizioni effettivamente consegnate. Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, in un’unica soluzione o mediante versamenti frazionati corrispondenti a raggruppamenti di spedizioni
16 Venerdì	Imposta sugli intrattenimenti ed IVA	Gestori di apparecchi da divertimento e intrattenimento	Pagamento degli importi dovuti sulla base degli imponibili forfettari medi annui, in relazione agli apparecchi e congegni installati a novembre
16 Venerdì	Imposta sugli intrattenimenti	Soggetti che svolgono attività di intrattenimento in modo continuativo	Termine per il versamento dell’imposta relativa alle attività di intrattenimento svolte nel mese solare precedente
16 Venerdì	Imposta sostitutiva sui capital gain	Banche, Poste, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari	Versamento dell’imposta sostitutiva applicata nel secondo mese precedente, in relazione ai contribuenti in regime di “risparmio amministrato”
16 Venerdì	Imposta sostitutiva Sui capital gain	Banche, Poste, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari	Versamento del 100%, a titolo di acconto, dell’imposta sostitutiva sui capital gain versata nei primi 11 mesi dell’anno in corso, in relazione ai contribuenti in regime di “risparmio amministrato”
16 Venerdì	Imposta sostitutiva sui redditi di capitale e sui capital gain	Banche, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari	Versamento dell’imposta sostitutiva relativa ai contribuenti in regime di “risparmio gestito”, in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente
16 Venerdì	Tobin tax	Banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni, ovvero contribuente in assenza di tali soggetti	Versamento dell’imposta relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari partecipativi, e titoli rappresentativi, nonché alle relative operazioni ad alta frequenza, effettuati nel mese precedente
16 Venerdì	Tobin tax	Banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni, ovvero contribuente in assenza di tali soggetti	Versamento dell’imposta relativa alle operazioni su strumenti finanziari derivati e alle relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente
19 Lunedì	Tributi	Soggetti iscritti nell’Elenco dei revisori dei conti degli Enti locali, nel Registro dei revisori contabili o all’Ordine dei dottori commercialisti e degli esperti contabili	Termine, entro le ore 12.00, per presentare al Ministero dell’Interno le domande per: l’inserimento nell’Elenco dei revisori dei conti degli enti locali;oppure mantenere l’iscrizione nel suddetto Elenco. Le domande devono essere compilate in via telematica accedendo all’apposito sito Internet del Ministero dell’Interno
20 Martedì	IRES, relative addizionali, IRAP e imposte sostitutive	Soggetti IRES con periodo d’imposta coincidente con l’anno	Regolarizzazione degli insufficienti versamenti delle somme dovute a saldo per il 2021 o in acconto per il 2022, relative ai modelli REDDITI 2022 e IRAP 2022, la cui scadenza del termine con la maggiorazione dello 0,4% era il 21.9.2022, applicando la sanzione ridotta dell’1,67%, oltre agli interessi legali
20 Martedì	IRPEF e IRES	Condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi	Versamento, se non già effettuato in precedenza, delle ritenute alla fonte operate nei mesi di giugno, luglio, agosto, settembre, ottobre e novembre 2022: sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi, effettuate nell’esercizio di impresa oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell’art. 67 co. 1 lett. i) del TUIR;di ammontare cumulativo inferiore a 500,00 euro
20 Martedì	Contributo CONAI	Produttori di imballaggi o di materiali di imballaggi – Importatori	Liquidazione del contributo dovuto per il mese precedente e invio telematico al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. Se il contributo annuo dovuto non supera 31.000,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfettizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera 3.000,00 euro annui può essere presentata un’unica dichiarazione annuale. È stata prevista l’esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 200,00 euro per singolo materiale ovvero 300,00 euro annui nell’ipotesi di calcolo forfettario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI
20 Martedì	Imposta sulle assicurazioni	Assicuratori	Versamento dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di novembre, nonché di eventuali conguagli dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di ottobre
20 Martedì	Canone RAI	Persone fisiche titolari di utenze per la fornitura di energia elettrica per uso domestico residenziale	Termine per presentare all’Agenzia delle Entrate, tramite il servizio postale, l’autocertificazione, con effetto per l’anno 2023, riguardante: la non detenzione di un apparecchio televisivo da parte di alcun componente della famiglia anagrafica, in alcuna delle abitazioni per le quali il dichiarante è titolare di utenza di fornitura di energia elettrica;la non detenzione, da parte di alcun componente della famiglia anagrafica in alcuna delle abitazioni per le quali il dichiarante è titolare di utenza di fornitura di energia elettrica, di un apparecchio televisivo ulteriore rispetto a quello per cui è stata presentata una denunzia di cessazione dell’abbonamento radio-televisivo per “suggellamento”. La presentazione dell’autocertificazione: relativa al 2023, può avvenire entro il 31.1.2023, ma potrebbe comportare la richiesta di rimborso dell’addebito in bolletta della prima rata del canone;dall’1.2.2023 ed entro il 30.6.2023, ha effetto solo per il secondo semestre 2023
21 Mercoledì	Imposte dirette	Imprese	Termine per l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate: della comunicazione di cessione dei crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas relativi al primo e/o secondo trimestre 2022 e di quelli per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca, per il primo, secondo e terzo trimestre 2022;direttamente, oppure tramite un intermediario abilitato o il soggetto tenuto a rilasciare il visto di conformità
27 Martedì	IVA	Soggetti con partita IVA	Versamento dell’acconto IVA
27 Martedì	IVA	Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie	Presentazione telematica dei modelli INTRASTAT relativi al mese di novembre, in via obbligatoria o facoltativa
27 Martedì	IVA	Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie e che nel mese di novembre hanno superato la soglia per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT	Presentazione telematica dei modelli INTRASTAT, appositamente contrassegnati, relativi ai mesi di ottobre e novembre, in via obbligatoria o facoltativa
27 Martedì	Contributi ENPAIA	Datori di lavoro agricolo	Versamento dei contributi relativi al mese precedente per gli impiegati agricoli e presentazione della relativa denuncia
28 Mercoledì	Prelievo erariale Unico (PREU)	Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all’art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica	Terzo versamento per il periodo contabile novembre-dicembre, pari al 25% del tributo dovuto per il periodo contabile luglio-agosto
30 Venerdì	IRPEF, IRES, IRAP, relative addizionali, imposte sostitutive e patrimoniali	Persone fisiche, società di persone e soggetti equiparati, soggetti IRES “solari”	Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento della seconda o unica rata di acconto, la cui scadenza del termine era il 30.11.2022, con la sanzione ridotta dell’1,5%, oltre agli interessi legali
30 Venerdì	IRPEF, IRAP, IVA, addizionali, imposte sostitutive e patrimoniali	Eredi delle persone decedute dopo il 28.2.2022	Versamento delle somme dovute a saldo dal defunto in relazione all’anno 2021
30 Venerdì	IRPEF, addizionali, imposte sostitutive e patrimoniali	Eredi delle persone decedute dall’1.3.2022 al 30.6.2022	Presentazione presso un ufficio postale del modello REDDITI 2022 cui era obbligato il defunto
30 Venerdì	IRPEF, addizionali, imposte sostitutive e patrimoniali	Eredi delle persone decedute dall’1.3.2022 al 30.6.2022	Termine per regolarizzare, con la riduzione delle sanzioni ad un ottavo del minimo, in relazione all’operato del de cuius: l’infedele presentazione della dichiarazione relativa al 2020;gli omessi, insufficienti o tardivi versamenti del 2021. Possono essere regolarizzate anche le violazioni commesse: nell’anno 2020, con riduzione delle sanzioni ad un settimo del minimo;nelle annualità antecedenti, con riduzione delle sanzioni ad un sesto del minimo. Il ravvedimento operoso si perfeziona mediante: il versamento degli importi non versati, degli interessi legali e delle sanzioni ridotte previste per le diverse violazioni;la presentazione delle eventuali dichiarazioni integrative
30 Venerdì	Imposta di registro	Locatore/locatario	Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell’imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese
31 Sabato	IMU	Soggetti passivi, diversi dagli enti non commerciali	Termine per presentare la dichiarazione IMU relativa all’anno precedente, qualora obbligatoria
31 Sabato	IMU	Enti non commerciali	Presentazione in via telematica, direttamente o tramite gli intermediari abilitati, della dichiarazione relativa all’anno precedente
31 Sabato	IMU	Soggetti passivi	Termine per regolarizzare il versamento dell’IMU dovuta per l’anno precedente, con la sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi legali
31 Sabato	Imposte dirette	ONLUS,  organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale	Termine per modificare gli atti costitutivi e gli statuti, con le modalità e le maggioranze previste per le deliberazioni dell’assemblea ordinaria, al fine: di adeguarli alle nuove disposizioni inderogabili del DLgs. 3.7.2017 n. 117 (codice del Terzo settore);oppure di introdurre clausole che escludono l’applicazione di nuove disposizioni, derogabili mediante specifica clausola statutaria
31 Sabato	Imposte dirette	Società di mutuo soccorso già esistenti alla data del 3.8.2017	Termine per trasformarsi in associazioni del Terzo settore o in associazioni di promozione sociale, mantenendo il proprio patrimonio in deroga all’obbligo di devoluzione previsto dall’art. 8 co. 3 della L. 15.4.1886 n. 3818
31 Sabato	Imposte dirette	Persone fisiche che nell’anno 2021 hanno conseguito un reddito complessivo non superiore a 35.000,00 euro	Termine per richiedere il buono, di importo massimo di 60,00 euro: da utilizzare per l’acquisto di un abbonamento per i servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale ovvero per i servizi di trasporto ferroviario nazionale (c.d. “bonus trasporti”);mediante il portale www.bonustrasporti.lavoro.gov.it  del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali
31 Sabato	Imposte dirette	Proprietari di veicoli per il trasporto di persone e merci	Termine per beneficiare del contributo previsto per l’installazione sul veicolo di un sistema di riqualificazione elettrica in sostituzione dell’originario motore termico, che comporti l’esclusiva trazione elettrica
31 Sabato	IRPEF, relative addizionali e Imposte sostitutive	Sostituti d’imposta	Termine per effettuare, nei confronti dei lavoratori dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi e titolari di alcuni altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, i rimborsi derivanti dai modelli  730/2022 integrativi presentati ad un CAF dipendenti o ad un professionista abilitato
31 Sabato	Canone RAI	Persone fisiche titolari di utenze per la fornitura di energia elettrica per uso domestico residenziale	Termine per presentare all’Agenzia delle Entrate, mediante trasmissione telematica (anche tramite PEC), l’autocertificazione, con effetto per l’anno 2023, riguardante: la non detenzione di un apparecchio televisivo da parte di alcun componente della famiglia anagrafica, in alcuna delle abitazioni per le quali il dichiarante è titolare di utenza di fornitura di energia elettrica;la non detenzione, da parte di alcun componente della famiglia anagrafica in alcuna delle abitazioni per le quali il dichiarante è titolare di utenza di fornitura di energia elettrica, di un apparecchio televisivo ulteriore rispetto a quello per cui è stata presentata una denunzia di cessazione dell’abbonamento radiotelevisivo per “suggellamento”. La presentazione dell’autocertificazione: relativa al 2023, può avvenire entro il 31.1.2023, ma potrebbe comportare la richiesta di rimborso dell’addebito in bolletta della prima rata del canone;dall’1.2.2023 ed entro il 30.6.2023, ha effetto solo per il secondo semestre 2023
31 Sabato	IRPEF	Percipienti provvigioni di intermediazione	Termine per spedire al committente, preponente o mandante, mediante raccomandata con avviso di ricevimento o tramite posta elettronica certificata (PEC), la dichiarazione ai fini dell’applicazione della ritenuta d’acconto sul 20% delle provvigioni corrisposte: se ci si avvale dell’opera continuativa di dipendenti o di terzi;a partire dall’anno successivo (la dichiarazione è valida fino a revoca o alla perdita dei requisiti). L’aliquota della ritenuta è pari a quella prevista per il primo scaglione di reddito ai fini IRPEF
31 Sabato	IRPEF	Persone fisiche che versano contributi o premi di previdenza complementare	Comunicazione al fondo pensione o all’impresa assicuratrice dell’importo dei contributi o dei premi versati nell’anno precedente che non sono stati dedotti, in tutto o in parte, nella dichiarazione dei redditi
31 Sabato	Imposta sostitutiva sui capital gain	Contribuenti soggetti al capital gain	Termine per esercitare o revocare l’opzione per il regime del “risparmio amministrato” ai fini del capital gain, in relazione ai rapporti di custodia e amministrazione titoli presso intermediari abilitati. L’opzione o la revoca ha effetto dal periodo d’imposta successivo
31 Sabato	Imposta sostitutiva sui redditi di capitale e sui capital gain	Contribuenti soggetti al capital gain	Termine per esercitare o revocare l’opzione per il regime del “risparmio gestito” ai fini dei redditi di capitale e del capital gain, relativo agli strumenti finanziari rientranti in rapporti di gestione individuale di patrimoni presso intermediari abilitati. L’opzione o la revoca ha effetto dal periodo d’imposta successivo
31 Sabato	IRES, IRAP e IVA	Società e associazioni sportive dilettantistiche, associazioni senza scopo di lucro, pro loco, bande musicali, cori amatoriali, associazioni filodrammatiche, di musica e danza popolare	Termine per comunicare alla SIAE competente, in ragione del domicilio fiscale dell’associazione, l’opzione per il regime ex L. 16.12.91 n. 398, a decorrere dal prossimo anno. Tale opzione va comunicata anche all’ufficio delle Entrate, secondo le disposizioni del DPR 10.11.97 n. 442. L’opzione è vincolante per 5 anni
31 Sabato	IRES	Soggetti IRES “solari”	Termine per comunicare all’Agenzia delle Entrate la conferma dell’opzione triennale per il regime della trasparenza fiscale, in caso di fusione o scissione della società partecipata. In generale, la conferma dell’opzione deve essere comunicata entro la fine del periodo d’imposta da cui decorrono gli effetti fiscali dell’operazione
31 Sabato	IRES	Spa “solari” o stabili organizzazioni che svolgono in via prevalente attività di locazione immobiliare	Termine per inviare all’Agenzia delle Entrate la comunicazione dell’opzione per il regime delle SIIQ o delle SIINQ, a decorrere dal periodo d’imposta successivo
31 Sabato	Imposte dirette	Gruppi multinazionali con ricavi consolidati di almeno 750 milioni di euro nell’anno 2020	Termine per inviare in via telematica all’Agenzia delle Entrate, direttamente o tramite i soggetti incaricati, i dati dei “country by country report”, in relazione al periodo d’imposta 2021
31 Sabato	Contributi previdenziali e premi INAIL	Datori di lavoro, committenti e associanti in partecipazione	Termine per la registrazione sul libro unico del lavoro dei dati relativi al mese precedente. In relazione ai dati variabili delle retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese
31 Sabato	Contributi INPS lavoratori dipendenti	Datori di lavoro	Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli “UNIEMENS”, relative al mese precedente
31 Sabato	Contributi INPS	Datori di lavoro agricolo	Presentazione in via telematica della denuncia contributiva della manodopera occupata, concernente gli operai agricoli a tempo indeterminato e determinato, relativa al mese precedente, tramite il flusso “UNIEMENS”
31 Sabato	Contributo INPS ex L.335/95	Committenti e associanti in partecipazione	Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce modelli “UNIEMENS” relative ai compensi corrisposti nel mese precedente: ai collaboratori coordinati e continuativi;ai lavoratori autonomi occasionali;ai venditori a domicilio;agli associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro;agli altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/95
31 Sabato	Contributi ENPALS	Soggetti che svolgono attività nell’ambito dello spettacolo e dello sport	Presentazione in via telematica della denuncia contributiva relativa al mese precedente, tramite il flusso “UNIEMENS”
31 Sabato	Imposta di bollo	Soggetti che assolvono l’imposta di bollo in modo virtuale	Termine per il versamento della sesta rata bimestrale. Il versamento deve avvenire con il modello F24
31 Sabato	Imposte dirette e IVA	Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari	Termine per inviare all’Agenzia delle Entrate e/o all’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, in via telematica, le risposte negative cumulative riguardanti richieste: di informazioni sui rapporti intrattenuti e le operazioni svolte con i contribuenti;consegnate nel mese precedente
31 Sabato	IRPEF e IRES	Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari	Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi alle variazioni, comprese le cessazioni, o all’instaurazione di nuovi rapporti, di tipo continuativo, intervenute nel mese precedente
31 Sabato	IRPEF e IRES	Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari	Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati, relativi al mese precedente, riguardanti: le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo;i soggetti che intrattengono con gli operatori finanziari qualsiasi altro rapporto in nome proprio o per conto o a nome di terzi
31 Sabato	Contributo Albo autotrasportatori	Persone fisiche e giuridiche che esercitano l’attività di autotrasporto di cose per conto di terzi, iscritte all’Albo nazionale degli autotrasportatori	Versamento della quota, per l’anno 2023, con le previste modalità, destinata alla copertura degli oneri per: il funzionamento del Comitato centrale e dei Comitati provinciali per l’Albo degli autotrasportatori;la tenuta degli Albi provinciali degli autotrasportatori
31 Sabato	IVA	Autotrasportatori iscritti nell’apposito Albo	Registrazione delle fatture emesse nel trimestre luglio-settembre
31 Sabato	IVA	Enti non commerciali e produttori agricoli esonerati	Termine per: versare l’imposta dovuta sugli acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati con riferimento al secondo mese precedente; presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell’imposta dovuta e versata
31 Sabato	IVA	Soggetti passivi IVA che gestiscono impianti di distribuzione stradale di benzina e gasolio	Termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli dei dati dei corrispettivi relativi alle cessioni: di benzina o di gasolio destinati a essere utilizzati come carburanti per motori;effettuate nel mese precedente e non documentate con fattura. Per i soggetti che effettuano la liquidazione periodica IVA con cadenza trimestrale, la trasmissione può essere effettuata entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento
31 Sabato	IVA	Soggetti passivi che hanno aderito al regime speciale “IOSS”	Presentazione all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, della dichiarazione relativa al mese precedente riguardante le vendite a distanza di beni importati: non soggetti ad accisa;spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro;destinati ad un consumatore in uno Stato membro dell’Unione europea. La dichiarazione deve essere presentata anche in mancanza di operazioni rientranti nel regime. Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, secondo le aliquote degli Stati membri in cui si considera effettuata la cessione
31 Sabato	IVA	Soggetti con partita IVA	Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o sp